Las operaciones de cambio y las tasas que ve los beneficios procedentes de las operaciones de cambio es una sensación emocionante, tanto para usted y su cartera. Pero entonces, se le golpea. ¿Y los impuestos El código de impuestos de divisas puede ser confuso al principio. Esto se debe a que algunas transacciones de divisas se clasifican bajo la Sección 1256 contratos, mientras que otros son tratados bajo la Sección 988 el tratamiento de ciertas transacciones de divisas. Sección 1256 proporciona un tratamiento 60/40 impositivo reducido en comparación con su contraparte. Por defecto, todos los contratos de divisas están sujetas a la ganancia ordinaria o tratamiento de la pérdida. Los operadores tienen que darse de baja de la Sección 988 y en la ganancia de capital o tratamiento de la pérdida, que está bajo la Sección 1256. No es inútil tratar de zafarse de sus impuestos. Cada comerciante en los Estados Unidos están obligados a pagar por sus granos de capital de la divisa. Más información sobre la Sección 1256 Sección 1256 se define por el IRS como cualquier contrato de futuros regulados, contrato de divisas extranjeras u opción no participativos, incluyendo las opciones de deuda, opciones de futuros y opciones de acciones de base amplia. Esta sección le permite informar de las ganancias de capital mediante el formulario 6781 del IRS (ingresos y gastos de la sección 1256 Contratos y extiende a ambos lados). Tome en cuenta que usted tiene que separar las ganancias de capital en el Anexo D en una división 60/40. Se divide como tal: 60 de las ganancias totales de capital se gravan al 15, que es la tasa más baja 40 de las ganancias totales de capital pueden ser gravados hasta un máximo de 35. Esto es lo común impuesto sobre las ganancias de capital. Más información sobre la Sección 988 988. En esta Sección las ganancias y pérdidas de divisas se consideran como ingresos o gastos por intereses. Debido a esto, las ganancias de capital también se gravan como tales. La división 60/40 no se utiliza y los comerciantes pueden llegar a pagar más si se incluyen en esta sección. La Sección 988 también es complicado porque los operadores de divisas tienen que hacer frente a los cambios de valor de moneda sobre una base diaria. Sin embargo, el IRS también hizo algunas disposiciones que permitan cambios en la tasa diaria para ser consideradas como parte de los activos de los comerciantes o de una parte del negocio. Como resultado, puede darse de baja de la Sección 988 y luego gravar las ganancias de capital utilizando la Sección 1256. Cómo retractarse de la Sección 988 El IRS no requiere realmente un operador para presentar todo con tal de no participar. Sin embargo, es importante mantener un registro interno que demuestra que usted ha decidido optar por la Sección 988. Muchos operadores de divisas esperan alrededor de un año antes de optar a cabo de esta sección. Por qué son simplemente observando la cantidad de beneficios que pueden hacer a partir de las operaciones de cambio. Formulario 8886 y el comercio Pérdidas Si sufrió grandes pérdidas que pueden ser capaces de presentar el Formulario 8886 (véase más adelante la forma). Si sus transacciones resultaron en pérdidas de al menos 2 millones en un solo año fiscal (50,000 si de ciertas transacciones en moneda extranjera) o 4 millones en cualquier combinación de ejercicios que puede ser capaz de presentar el formulario 8886. El pago de los impuestos de la divisa Archivador el impuesto en sí dura isnt. Un comerciante de la divisa estadounidense sólo tiene que obtener un formulario 1099 de su corredor al final de cada año. Si el agente se encuentra en otro país, el comerciante de divisas debe adquirir las formas y cualquier documentación relacionada desde sus cuentas. Obtener asesoramiento profesional de impuestos se recomienda también. Como se puede ver, no hay nada difícil sobre el pago de ganancias de divisas en este punto. Sin embargo, ya que esta negociación se vuelve más popular, el IRS está obligado a subir con más medidas que regularán el comercio. Pero si tener un consejo que debe tomar de este, su siempre pagar sus impuestos. Formas de impuesto Trader Foros de impuestos, y los sitios web de la empresa Verde: Los detalles sobre los impuestos de intercambio de divisas Los operadores de Contabilidad. Ellos han escrito una gran cantidad de recursos educativos sobre el comercio y los impuestos Google Answers. La pregunta es unos pocos años, puede todavía tiene una gran cantidad de información Intuit Foro de la comunidad. Enviar preguntas y obtener respuestas de la gente de Intuit Forex en línea no promueve cualquiera de estos foros o sitios web. Se muestran únicamente con fines educativos En otras palabras, por favor investigar estos sitios y usar el sentido común, si te piden dinero de exención de responsabilidad - La información presentada es para fines educativos. No somos profesionales de impuestos y le sugerimos que se ponga en contacto oneForex Tributación básico para los operadores de divisas para principiantes, el objetivo es simplemente para hacer operaciones con éxito. En un mercado donde las ganancias y pérdidas - - se pueden realizar en un abrir y cerrar de ojos, muchos inversores se involucran para intentar su mano antes de pensar a largo plazo. Sin embargo, si usted está planeando en hacer una carrera de divisas o están interesados en ver cómo su estrategia filtra hacia fuera, hay enormes beneficios fiscales que debe considerar antes de su primer comercio. Si bien el comercio de divisas puede ser un campo confuso para dominar, presentación de impuestos en los EE. UU. para su relación de ganancias / pérdidas pueden ser una reminiscencia del Salvaje Oeste. Aquí es un desglose de lo que debe saber. Para opciones y futuros inversores para cualquier persona que quiera iniciarse en opciones de divisas y / o futuros están agrupados en lo que se conoce como IRC 1256 contratos. Estos contratos - sanctioned IRS significan los comerciantes obtienen una menor consideración 60/40 impuestos. Lo que esto significa es 60 de las ganancias o pérdidas se cuentan como ganancias de capital a largo plazo y / pérdidas del 40 como a corto plazo restante. Los dos principales beneficios de este tratamiento fiscal son: Tiempo Muchos de divisas de futuros / opciones de los comerciantes hacen varias transacciones por día. De estos oficios, hasta el 60 puede ser contado como a largo plazo de capital ganancias / pérdidas. Tasa de Impuesto al negociar la acción (que tuvo lugar menos de un año), los inversores están gravadas a la tasa de 35 a corto plazo. Cuando el comercio de futuros u opciones, los inversores se gravan a una tasa de 23 (calculado como 60 veces a largo plazo 15 Velocidad máxima de más 40 veces la tasa de corto plazo 35 Máxima velocidad). Para los inversores Over-the-Counter (OTC) La mayoría de los comerciantes al contado se gravan de acuerdo con IRC 988 contratos. Estos contratos son para las transacciones en divisas liquidadas dentro de los dos días, por lo que se abren a las ganancias y pérdidas se han comunicado al IRS ordinarios. Si el comercio de forex spot es probable que automáticamente se agrupan en esta categoría. El principal beneficio de este tratamiento fiscal es la protección contra pérdida. Si experimenta pérdidas netas a través de sus operaciones a fin de año, a la calificación de un comerciante 988 sirve como un gran beneficio. Al igual que en el contrato de 1256, usted puede contar con todas sus pérdidas como las pérdidas ordinarias en lugar de sólo el primero de 3000. Comparando los dos IRC 988 contratos son más simples que el IRC 1256 contratos en que la tasa del impuesto se mantiene constante tanto para las ganancias y pérdidas - una situación ideal para las pérdidas. 1256 contratos, mientras más complejo, ofrecen un mayor ahorro para un comerciante con ganancias netas - 12 más. La diferencia más significativa entre los dos es que las ganancias y pérdidas anticipadas. La solución: La elección de su categoría con cuidado Ahora viene la parte difícil: decidir cómo presentar los impuestos para su situación. Lo que hace de divisas presentación confuso es que mientras que las opciones / futuros y OTC se agrupan por separado, como el inversor puede escoger ya sea un contrato de 1.256 o 988. La parte difícil es que usted tiene que decidir antes del 1 de enero del año comercial. Los dos tipos de divisas limaduras de conflicto, pero en la mayoría de las firmas de contabilidad que serán objeto de los contratos 988, si usted es un comerciante al contado y 1256 contratos si usted es un comerciante de futuros. El factor clave es hablar con su contador antes de invertir. Una vez que comience la negociación no se puede cambiar 988-1256 o viceversa. La mayoría de los comerciantes anticiparán las ganancias netas (¿por qué más comerciales) por lo que va a querer elegir a salir de su estado y de 988 en 1256 a su estado. Para optar por un estado 988 que necesita para hacer una nota interna en sus libros, así como el archivo con su contador. Esta complicación se intensifica si el comercio de las existencias, así como monedas. las transacciones de capital se gravan de manera diferente y que pueden no ser capaces de elegir a 988 o 1256 contratos, dependiendo de su estado. Cómo llevar un registro: Su Registro de Desempeño lugar de confiar en sus estados de cuenta de corretaje, de una manera más precisa y fiscal favorable de hacer el seguimiento de la ganancia / pérdida es a través de su registro de rendimiento. Esta es una fórmula con aprobación para IRS para el mantenimiento de registros: Reste sus activos a partir de sus activos finales (neto) Reste los depósitos en efectivo (a sus cuentas) y añadir los retiros (de sus cuentas) Reste los ingresos por intereses y añadir los intereses pagados Añadir otros gastos comerciales la fórmula registro de rendimiento le dará una representación más precisa de la relación beneficio / pérdida y hará que la presentación de fin de año fácil para usted y su contador. Cosas que recordar cuando se trata de operaciones de imposición hay algunas cosas que debes tener en cuenta, incluyendo: Los plazos para la presentación. En la mayoría de los casos, usted está obligado a elegir un tipo de situación fiscal antes de enero 1. Si usted es un nuevo operador, se puede tomar esta decisión antes de su primer comercio - si este es el 1 de enero o diciembre 31. También es digno de mención que puede cambiar su estado a mitad de año, pero sólo con la aprobación del IRS. el mantenimiento de registros detallados. Mantener un buen registro (y copias de seguridad) le puede ahorrar tiempo cuando se acerca la temporada de impuestos. Esto le dará más tiempo para el comercio y menos tiempo para preparar los impuestos. Importancia de pagar. Algunos comerciantes tratan de vencer al sistema y obtener un ingreso de divisas de comercio a tiempo completo o parcial, sin el pago de impuestos. Dado que más de venta libre comercio no se ha registrado en la Commodities Futures Trading Commission (CFTC) algunos comerciantes creen que pueden salirse con la suya. Esto no sólo es poco ético, pero el IRS se pondrá al día con el tiempo y las tasas de evasión de impuestos será de triunfo de los impuestos que debe. The Bottom Line las operaciones de cambio tiene que ver con aprovechar las oportunidades y aumentar los márgenes de beneficio por lo que un inversor inteligente hará lo mismo cuando se trata de impuestos. Tomarse el tiempo para presentar correctamente puede ahorrar cientos, si no miles de dólares en impuestos, por lo que es una transacción eso es bien vale la pena los tiempo. El presente artículo trata sobre el tratamiento de las divisas (forex) fluctuaciones en el cálculo de los ingresos totales en el caso de los bienes de capital adquiridos mediante el uso de fondos prestados desde fuera de la India en forma de préstamos del BCE, y el pago a proveedores (recursos ajenos). 1. préstamo en moneda extranjera para la adquisición de: activos fijos importados activos fijos indígenas. 2. La operación anterior puede resultar en los siguientes tipos de ganancia o pérdida en cambios, ya sea en el pago de la cuota del préstamo / pago a proveedores o en la actualización del préstamo en moneda extranjera pendientes prestado o sobre los intereses devengados o el pago de intereses sobre dichos fondos prestados. 3. Importado de activo fijo: El por encima de cuatro tipo de ganancia o pérdida por fluctuación de divisas para préstamos en moneda extranjera utilizados para activos fijos de procedencia extranjera se trató por el artículo 43A de la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1961, que dispone: No obstante lo dispuesto en cualquier otra disposición de esta Ley, cuando una assessee ha adquirido ningún activo en cualquier año anterior de un país fuera de la India para las necesidades de su empresa o profesión y, en consecuencia de un cambio en el tipo de cambio durante cualquier año anterior después de la adquisición de tales activos, hay un aumento o reducción de la responsabilidad del assessee tal como se expresa en la moneda de la India (en comparación con el pasivo existente en el momento de adquisición del activo) en el momento de hacer el pago (a) hacia la totalidad o una parte de la coste del activo o (b) hacia la devolución de la totalidad o de una parte de las sumas prestadas por él de cualquier persona, directa o indirectamente, en cualquier moneda extranjera específicamente con el fin de adquirir el activo junto con los intereses, en su caso, la importe en que la responsabilidad de dicha manera es así que aumenta o se reduce durante dicho año anterior y que se tenga en cuenta en el momento de hacer el pago, independientemente del método de contabilidad adoptadas por la assessee, se añadirá a, o, en su caso puede ser, deducida a partir de (i) el costo real del activo tal como se define en la cláusula (1) de la sección 43, o (ii) el importe de los gastos de carácter de capital se refiere la cláusula (iv) de la subsección (1 ) de la sección 35 o (iii) el importe de los gastos de carácter de capital que se refiere el artículo 35A o (iv) el importe de los gastos de carácter de capital se refiere la cláusula (ix) de la subsección (1) de la sección 36 o (v) el coste de adquisición de bienes de capital (que no sea un bien de capital que se refiere el artículo 50) a los efectos del artículo 48, y el importe que se establezca después de dicha adición o deducción se toma como el coste real de el activo o la cantidad de gastos de carácter de capital o, en su caso, el coste de adquisición de los bienes de capital de dicha manera: a condición de que, cuando una adición o deducción del coste o gasto o coste de adquisición real ha sido hecha bajo esta sección, tal como estaba inmediatamente antes de su sustitución por la Ley de Finanzas de 2002, a causa de un aumento o disminución de la responsabilidad de dicha manera, la cantidad que se añade a, o, según el caso puede ser, deducida en virtud del presente sección desde, el coste o gasto o coste de adquisición en el momento de hacer el pago real se regulará de modo que la cantidad total añadido a, o, en su caso, que se deducirá de, el coste real o gasto o coste de adquisición , es igual al aumento o reducción en el pasivo antes mencionado tenido en cuenta en el momento de hacer el pago. Las disposiciones precedentes de la sección 43A de la Ley de Impuesto sobre la Renta se resumen a continuación: Cuando la assessee ha adquirido los activos de un país fuera de la India los activos se adquieren con el propósito de negocio o profesión. Como consecuencia de cambio en la tasa de cambio, hay un aumento / disminución en el pasivo de la assessee expresado en moneda de la India hacia el coste de los activos o la devolución del dinero prestado para la adquisición de bienes de capital junto con los intereses en moneda extranjera. Se añadirán dicho aumento o disminución de la responsabilidad o deducidos del costo real de los activos como y cuando sea pagada o recibida. Por lo tanto, en vista de la misma, cuando los préstamos en moneda extranjera se utilizan para la adquisición de bienes importados que son activos adquiridos fuera de la India, la ganancia o pérdida resultante de una situación dada se aborda como en: Tipo de ganancia o efecto de pérdida bajo la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1961 la ganancia o pérdida se trata de ingresos en la naturaleza: la ganancia que se deducirá del coste de los activos fijos / pérdida que se añaden a costo del activo fijo en función de los tratamientos sección 43A de la pérdida de cambio que surgen de la revaluación de préstamos comerciales externos (BCE) para los activos adquiridos dentro de la India. Si tal pérdida puede ser capitalizada con el costo de los activos o puede ser declarado como pérdida de ingresos. La cuestión es si la fluctuación de divisas ganancia en calidad de préstamo en moneda extranjera prestado para adquirir activos fijos indígenas y / o activos fijos importados está sujeta al impuesto sobre la renta. Los temas posibles podrían ser tan bajo: Si la ganancia o pérdida de capital de la naturaleza o de la naturaleza de los ingresos. Si la ganancia o pérdida es de la naturaleza de capital, a continuación, si la misma puede ser gravado como tal. Si no puede ser gravado, si la misma se puede reducir el costo de los activos. Relación de identificar si un recibo en particular se está puesta recepción de capital o la recepción de ingresos por el Tribunal Supremo Honble en los siguientes casos: Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT 116 ITR 1 (SC) (1979) CIT vs Tata Locomotora y Engineering Company Ltd. 60 ITR 405 (1966) (SC) CIT vs. VSDempo amp Co Pvt. Ltd (ITR 206 291) (1994) (HC-Bombay) CIT vs Woodward gobernador de la India P. Ltd (ITR 312 254) (2009) (SC). DCIT vs. Maruti Udhyog Ltd 101 Tr, 760 (état) Petróleo y Gas Natural Corpn. Ltd vs. DCIT 77 Tr, 387 (état) Silicon Graphics India Pvt Ltd vs. DCIT 106 Tr, 1153 (état) CIT vs Tata Hierro amp Steel Co Ltd 99 Taxmann 459 (SC) En caso de Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT 116 ITR 1, se observó por el corte del ápice que: si la pérdida sufrida por el assessee era una pérdida de explotación o no dependería de la respuesta a la pregunta de si la pérdida fue en relación con un activo de negociación o de un activo de capital. En el primer caso, sería una pérdida de comercio, pero no así en el último. La prueba también puede formularse de otra manera haciendo la pregunta de si la pérdida fue tanto el capital circulante o en el caso de capital fijo adicional observación hecha en el caso anterior que si la cantidad en moneda extranjera es utilizado o destinado a ser utilizado en el curso de negocios o para un fin comercial o para la realización de una operación en la cuenta de ingresos, pérdida derivada de la depreciación en su valor a causa de la alteración en la tasa de cambio sería una pérdida de explotación, pero si la cantidad se mantiene como un activo de capital, pérdida derivada de la depreciación sería una pérdida de capital. En caso de CIT vs. V. S. Dempo amp Co Pvt. Ltd (206 ITR 291), que ha establecido específicamente los principios con el fin de decidir si la pérdida / beneficio resultante de las fluctuaciones de divisas está en la naturaleza de los ingresos o el capital, de los cuales al párrafo 5 del citado principios que dice como sigue: Pérdida resultante de una depreciación de la moneda extranjera que se utiliza o destinado a ser utilizado en los negocios y es parte del capital circulante, sería una pérdida de explotación, pero la depreciación del capital fijo a causa de la alteración del tipo de cambio sería la pérdida de capital los principios anteriores han sido seguida por varios tribunales para decidir si la pérdida o ganancia de cambio en particular es de la naturaleza de capital o la naturaleza de los ingresos. Por lo tanto se concluye que es necesario ver la naturaleza de la utilización de la cantidad del préstamo en moneda extranjera, si es con fines de capital, la pérdida de bienestar no es deducible de capital en la naturaleza. Pero sin embargo, un gasto financiero dijo que ser un elemento de préstamo de los ingresos en la naturaleza, perteneciente a la pérdida de interés pagado y el interés acumulado es deducible. A. Base de la determinación del capital o de la naturaleza de ingresos siendo concepto de utilización es vaga: Debe tenerse en cuenta que la base misma de la determinación de que cualquier pérdida o beneficio resultante de la fluctuación de divisas en relación con los fondos prestados deberán ser de naturaleza de capital o la naturaleza de ingresos se basa en la utilización de dicho importe del préstamo. Debe tenerse en cuenta que al aumentar préstamo en sí ningún bien de capital entra en los gastos de existencia y, por tanto, para elevar préstamo debe ser tratado como un ingreso en la naturaleza. Aún más la variación en la cantidad del préstamo no tiene relación con el costo del activo como el préstamo es una operación distinta e independiente como en comparación con la adquisición de los activos de dicha cantidad del préstamo prestado. La afirmación de la pérdida de fluctuación de cambio como un ingreso en la cuenta se basa en fuertes argumentos legales. Debe tenerse en cuenta que la utilización de la cantidad del préstamo no tiene nada que ver con la admisibilidad de los gastos en relación con el pago del préstamo. Ambos son independientes de transacciones y distinto en la naturaleza. Cabe señalar que el artículo 43A prevé específicamente y categóricamente para el ajuste en el costo de los activos de la pérdida o beneficio resultante de las fluctuaciones de moneda extranjera con respecto de los recursos ajenos en moneda extranjera. Sin embargo, la misma racional no se puede aplicar a la pérdida o ganancia derivada de la pérdida de moneda extranjera utilizada por compra de bienes indígenas. Si aplicamos base según lo determinado por diversas leyes de casos citados anteriormente, a continuación, todos los préstamos / pasivo requiere ser analizada desde la perspectiva de uso de dicho préstamo o pasivo. Y la aplicación de los criterios utilizados para la determinación del gasto / pérdida / ganancia conectado con el préstamo / pasivo es de la naturaleza de capital o de la naturaleza en su totalidad los ingresos depende de la utilización de los préstamos / fondos prestados. Si es el caso, entonces, costo de interés permiten en la sección 36 (1) (iii) del Acta reemplaza requiere también analizar si dicho préstamo, en los cuales tal costo de interés se refiere se utiliza para las transacciones de la cuenta de capital o transacciones de la cuenta de ingresos que será resultar en allowbality del costo de los intereses atribuibles a transacciones de la cuenta de ingresos. La sección 36 (1) (iii) no contempla este tipo de división del costo de los intereses y de este modo permitir la deducción de la misma. La sección 36 (1) (iii) permite la deducción de los gastos de intereses en relación con el préstamo que en última instancia utilizados tanto para las operaciones de ingresos y la cuenta de capital. Lo mismo también es seguido constantemente por otras secciones de la Ley de la Renta de admisibilidad de los gastos en relación con la responsabilidad contraída. Por lo tanto fundamento de la decisión en varios casos mencionados anteriormente no es válido y requiere un nuevo examen. Por lo tanto, en nuestra opinión, utlisation de préstamo para la cuenta de capital o propósito cuenta de ingresos no tiene nada que ver con allowabilty de los gastos en relación con la deuda o préstamo obtenido en moneda extranjera. Esta es la materia objeto de litigio requiere más fuerte argumento legal en esta área. B. Sección 45 para llevar carga específica aplicación de impuestos a los ingresos de capital o allowbility de pérdida de capital: Un análisis más detallado en lo que respecta a la aplicación de impuestos a la pérdida o ganancia considerando la misma como la pérdida de capital requiere seguir para comprender: un recibo de ingreso está sujeto a impuestos como ingresos a menos que sea expresamente eximir virtud de la Ley. Por otro lado, un recibo de capital es generalmente exentos de impuestos a menos que sea expresamente someterse a imposición en virtud del artículo 45. En el presente caso, las disposiciones del artículo 45 o de cualquier otra sección del capítulo bajo la ganancia de capital en dirección a ninguna parte crea carga en el por encima de los ingresos / permite la misma que la pérdida de capital. C. Significado del coste real que proporcionan bajo la sección 43 (1): La siguiente pregunta que surge es, si la ganancia o pérdida se pueden reducir o añadidos desde / hasta el costo de los activos de acuerdo con las disposiciones de la sección 43 (1) de la Renta Ley del Impuesto. De acuerdo con la sección 43 (1) el costo real significa costo real de los activos a la assessee, reducida por la parte del costo que ha sido recibido directa o indirectamente por cualquier otra persona o autoridad. La sección también tiene doce explicaciones, sin embargo, la sección especifica ninguna parte que cualquier ganancia o pérdida en préstamo en moneda extranjera adquirida por compra de bienes indígenas tendrán que ser reducido o añadido al coste de los activos. D. Decisión Contraveining de CIT V. Tata Hierro y el Acero Co Ltd y Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT 116 ITR 1 (SC) (1979) Además, en caso de CIT V. Tata de Hierro y Acero Co. Ltd. (1998 ) 231 285 ITR donde se ha sostenido que el costo de un activo y el costo de la recaudación de dinero para la compra de activos son dos transacciones y eventos diferentes e independientes posteriores a la adquisición de los activos no pueden cambiar precio pagado por ella. Por lo tanto, las fluctuaciones en la tasa de cambio al reembolsar las cuotas de préstamo externo levantado para adquirir activos no pueden alterar el costo real de los activos para el cálculo de la depreciación. Por lo tanto, restringe assessees derecho a añadir tales pérdidas sufridas a causa de las fluctuaciones monetarias con el costo de los activos. De este modo, la resolución dictada por Sutlej y Tata hierro y el acero son contrarias en las vistas. En primer caso mencionado que restringe las assessees derecho a reclamar dicha pérdida por fluctuaciones de la moneda considerando la misma como atribuible a las transacciones por cuenta de capital y al mismo tiempo no permite agregar el mismo con el costo de los activos mediante la siguiente principio establecido en el Tata caso del hierro y el acero. E. AS-11 obligatorios que deben seguirse cuando la Ley no dice nada para el tratamiento de la Lista taxability VI de la Ley de Sociedades Anónimas, sugiere el tratamiento de la 8216gain / loss8217 como capital en la naturaleza y debe ajustarse al coste del activo correspondiente, mientras que las Normas de Contabilidad 11 sugiere que el tratamiento de 8216gain / loss8217 atribuible a préstamos del exterior se debe reflejar en la cuenta de pérdidas y ganancias. (Consulte el párrafo 13 de la AS-11 emitido por el ICAI). Sin embargo, dicho conflicto se resolvió por MCA circular se aclaró por MCA que el tratamiento contable de las diferencias de cambio se hará de acuerdo con AS 11 y mencionada categóricamente que las disposiciones de la AS-11 se requiere para ser seguidos con independencia de la disposición pertinente del Schedule - VI de la Ley de Sociedades de 1956. por lo tanto, en vista de la misma, se requiere que la diferencia en cambio de ser reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias. Por lo tanto, se permite que cualquier pérdida que surja de fluctuación de la moneda extranjera que se deducirá de cálculo de los ingresos totales. La Ley de Sociedades 2013 los mandatos de los estados financieros de las empresas para cumplir con las normas de contabilidad aplicables (incluyendo AS 11). Por lo tanto, el intercambio de ganancia / pérdida se reconoce en los estados financieros de acuerdo con el AS 11 y se puede hacer referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados como proporcionada por diversas normas de contabilidad aprobadas por el ICAI, en ausencia de disposiciones específicas de la Ley del Impuesto en relación con tratamiento de la ganancia en cambio fluctuación o pérdida. El principio anterior se sigue en caso de Prakash Leasing Ltd. 2012 23 Taxmann 3 (Kar.), Se sostuvo que: En ausencia de una disposición específica en la Ley que trata sobre el tema, cuando el estándar de contabilidad que ahora ha sido la base de mantener las cuentas con el propósito de impuesto sobre la renta, incluso si el Gobierno central no ha notificado en la Gaceta las normas oficiales de contabilidad, sin duda las normas de contabilidad establecidas por el Instituto de Contadores Públicos tienen que ser seguidas. Por lo tanto, el razonamiento de las autoridades, a pesar de la afirmación de la assessee se basa en este tipo de normas de contabilidad del ICAI, mientras que decidir si la recepción del dinero está sujeto a impuestos o no, que tiene que ser decidido de acuerdo con las disposiciones de la ley y no en de acuerdo con la práctica contable, no tiene sustancia, ya que no hay incompatibilidad entre dicha práctica contable y todas las disposiciones de la Ley. F. Propósito del préstamo no determina la naturaleza de los gastos: Además, la naturaleza de los gastos de capital o ingresos bienestar no depende de la finalidad para la cual se obtiene préstamo en moneda extranjera o en la naturaleza de la utilización final de la cantidad del préstamo. Lo mismo se afirma por la instancia judicial en el caso de la India Limited Cementos vs. CIT (1966) (SC) 60 ITR 52. G. racional aplicada en caso de CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd para la admisibilidad de la prima pagada por el reembolso de obligaciones: Se es de señalar que la responsabilidad de pagar o proporcionar para la pérdida a causa de fluctuación de la moneda extranjera no surge en el momento de la obtención / elevar préstamo en moneda extranjera, pero la misma se haya incurrido posteriormente en la devaluación de la moneda, que es un evento independiente que no tiene el control sobre ella por el assessee. La misma fluctuación de la moneda puede resultar en la pérdida o ganancia que no es determinable en el momento de la recaudación de fondos. Por lo tanto no se puede decir que los gastos de capital. La obligación de pago o de proporcionarle surge fluctuación de la moneda extranjera sólo en la devaluación de la moneda. Y puede que no haya ninguna obligación de pago de la pérdida por fluctuación de la moneda si el valor de la moneda se infla posteriormente. Similar racional también se aplicó para la admisibilidad de prima de amortización de obligaciones por pagar en el momento de la redención, confirmado en el caso de CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd 76 Taxmann 185 (HC) (1994). H. Análisis de la decisión del máximo tribunal en caso de CIT vs. Woodward gobernador de la India (P.) Ltd 312 ITR 254 (SC) (2009): El de la edición implicada en el caso anteriormente mencionado era si el assessee tiene derecho a ajustar el coste real de los bienes importados adquiridos en moneda extranjera a causa de las fluctuaciones en el tipo de cambio al cierre de cada ejercicio, en espera de pago efectivo de la variada responsabilidad la decisión se ha mencionado anteriormente había examinado la implicación del Párrafo 10 de la AS-11, junto con la sección 43A de la Ley. Al decidir la cuestión, se observó por corte del ápice Honble en el párrafo 17: Habiendo llegado a la conclusión de que la valoración es una parte del sistema de contabilidad y habiendo llegado a la conclusión de que las pérdidas de negocio son deducibles en virtud del artículo 37 (1) sobre la base de los principios ordinarios de la contabilidad comercial y de haber llegado a la conclusión de que el Gobierno central ha hecho contabilidad estándar de 11-obligatoria, ahora estamos obligados a examinar la citada norma de contabilidad (8220AS8221). corte del ápice ha decidido en el asunto de referencia para el tratamiento de la ganancia o pérdida en cambios surgido de la adquisición de bienes de uso en moneda extranjera de acuerdo con el tratamiento previsto en el AS-11 (Revisada 1994). Para-10 de la AS-11 (revisada en 1994) proporciona, conforme a: 822010. Las diferencias de cambio que surgen en el pago de los pasivos incurridos con el propósito de adquirir activos fijos, que llevaban en términos de costo histórico, se debe ajustar en el valor en libros de la respectivos activos fijos. El valor en libros de dichos activos fijos debe, en la medida en que no ya tan ajustada o se contabilicen en otro lugar, también se puede ajustar para tener en cuenta cualquier aumento o disminución en el pasivo de la empresa, tal como se expresa en la moneda de informe, aplicando la tasa de cierre, para la fabricación de pago en relación con la totalidad o una parte del coste de los activos o para el pago de la totalidad o una parte de los fondos obtenidos por la empresa de cualquier persona, directa o indirectamente, en moneda extranjera específicamente con el fin de adquirir esos activos 0,8221 AS-11 (revisada 1994) proporciona un ajuste en el costo en libros de los activos fijos adquiridos en moneda extranjera, debido a la fluctuación de divisas al cierre de cada ejercicio, que también se corresponde con el tratamiento dado en la sección 43A. La cuestión decidida por consiguiente corte del ápice a la vista de la forma prevista en el AS-11 (Revisada 1994) en Para-10. Sin embargo, ahora es necesario reconsiderar la decisión anterior en vista de la AS-11 (revisada en 2003) en el que al Párrafo 13, que prevé la revisión en el tratamiento de ganancia o pérdida. El tratamiento revisado previsto en Párrafo 13 de la AS-11 (revisada en 2003) es la siguiente: 13. Las diferencias de cambio resultantes de la liquidación de los elementos monetarios o en una presentación de informes empresas partidas monetarias a tipos diferentes de aquellas a las que se registran durante el periodo, o presentada en los estados financieros anteriores, deben reconocerse como ingresos o gastos en el período en que se producen. con la excepción de las diferencias de cambio tratadas de conformidad con el párrafo 15. En vista de la revisión hecha en AS-11 en 2003, se puede decir que el tratamiento de la pérdida de divisas que surja de las fluctuaciones de moneda extranjera con respecto a los activos fijos adquiridos a través de préstamos en moneda extranjera se esté obligado a facilitar en la cuenta de pérdidas y ganancias. Pérdida por cambio de dicho debe ser admitido como gasto los ingresos en vista de su versión modificada AS-11 (2003). Cabe señalar que la corte del ápice había seguido tratamiento de intercambio de pérdida / ganancia según AS-11 (1994). En vista de la revisión efectuada en la AS-11, ahora para tratamiento será revisada según AS-11 (2003). En consecuencia, la ganancia o pérdida en cambios fluctuaciones de la moneda extranjera con respecto a préstamo en moneda extranjera adquirida para la adquisición de activos fijos se debe permitir que el gasto de los ingresos. 5. Basándose en los argumentos legales antes mencionados de la A a H, se puede decir que la empresa assessee se puede permitir la deducción de cualquier pérdida derivada de la fluctuación de la moneda extranjera con respecto a préstamo en moneda extranjera obtenidos y utilizados para la adquisición de activos indígenas. Esta es la materia objeto de litigio muy discutible. Exención de responsabilidad: Las opiniones expresadas en este documento están basadas en la interpretación del material disponible y el análisis de diversos pronunciamientos judiciales. No se da la afirmación de que las autoridades fiscales coincidir con las opiniones expresadas. Las vistas se basan en las disposiciones vigentes de la Ley y su interpretación. los cuales están sujetos a cambios de vez en cuando. (El autor es un Fiscal Internacional Subgerente con KC Mehta amp Co Contadores Colegiados que tienen oficinas en Ahmedabad, Gujarat () y puede ser alcanzado en pratik. shahkcmehta) tratamiento de la fluctuación de tipo de cambio en el impuesto sobre la renta Como sabemos todayrsquos mundo está dominado por la globalización en que las fronteras geográficas de las casas de negocio se ha extendido más allá de sus países también. Como consecuencia de lo cual, el intercambio de fluctuación de las divisas se está convirtiendo en una de las principales preocupaciones en especial para los importadores amp exportadores. Por lo tanto es de vital importancia conocer el tratamiento de estas fluctuaciones en el cambio desde el punto de vista de impuesto sobre la renta que he descrito en este artículo. Como todos nosotros conscientes de que en la gestión de negocios por lo general hay dos tipos de gastos es uno de los ingresos y la otra es de capital. Por lo tanto, el intercambio de fluctuación también afecta sólo a estas dos cuentas que se discuten a continuación uno por uno. En Cuenta de Ingresos fluctuaciones de divisas están en una cuenta de deudores de las exportaciones, los acreedores por compras y gastos pagaderos etc. ganancia de las fluctuaciones de estas cuentas serán reconocidos en la base de acumulación debajo de la cabeza de beneficios y ganancias de negocio o profesión. Del mismo modo, la pérdida de fluctuación también está permitido en valores devengados en virtud del artículo 37 (1). El director anterior se ha enunciado en el caso de CIT VS Woodward gobernador de la India (P) Ltd en el que Tribunal Supremo ha observado la siguiente manera: La palabra lsquoexpenditurersquo no está definido en la Ley. La palabra lsquoexpenditure está, por lo tanto, requiere de entenderse en el contexto en que se utiliza. Por lo tanto, la lsquoexpenditurersquo expresión utilizada en el artículo 37 puede incluir también lsquolossrsquo a pesar de que esa cantidad no ha salido del bolsillo de la assessee. Cualquier diferencia, la pérdida o ganancia derivada de la conversión de dicha responsabilidad al tipo de cierre, deben ser reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias del período de notificación. Bajo el capital fluctuaciones de la cuenta están en una cuenta de préstamo en moneda extranjera requerido para obtenerlo activo de capital fijo, el capital extranjero emitido en el extranjero. Las fluctuaciones de ganancia en estas cuentas será recepción de capital que no tiene tratamiento fiscal. Del mismo modo, la pérdida de fluctuación será una pérdida de capital que no tiene tratamiento fiscal es decir, que no está permitido para hacer estallar y no se permitirá llevar adelante. En palabras sencillas, itrsquos una pérdida muerta. Este principio ha sido enunciado en caso de Sutlej Cotton Mills VS CIT en donde Tribunal Supremo observó la siguiente manera: La ley podrá, por lo tanto, ahora será llevado a estar bien establecido que, cuando el resultado del ejercicio se plantea a un assessee a causa de la apreciación o depreciación de el valor de la moneda extranjera mantenidos por él, sobre la conversión a otra moneda, como resultado del periodo normalmente sería un beneficio comercial o pérdida si la moneda extranjera se lleva a cabo por el assessee en la cuenta de ingresos o como un activo comercio. Pero, si por el contrario, la moneda extranjera a cabo como un activo de capital o como capital fijo, tal ganancia o pérdida sería de naturaleza de capital. Del mismo modo, en caso de CIT VS Jagatjit Industries Ltd (Delhi.), Se sostuvo que Capital social es una cuenta de capital y por lo tanto las ganancias / pérdidas en la fluctuación de divisas sobre el capital social es una pérdida de recepción de capital / capital. 3. Sección 43A activación de gastos. (Una excepción a tratamiento Cuenta de Capital) Las disposiciones de la sección 43A de la Ley de acuerdo con el tratamiento de la fluctuación de las divisas con respecto a préstamo en préstamo en moneda extranjera para la adquisición de los activos de fuera de la India con el propósito de negocio o profesión. Sección 43A es una cláusula de no obstante, que anula todas las demás disposiciones de la Ley y el tratamiento fiscal previsto en esta sección tiene que ser adoptada con independencia del método de contabilización seguido por el contribuyente. Las modalidades para estar satisfecho de atracción de las disposiciones de la sección 43A de la Ley son las siguientes: a. El contribuyente debe haber adquirido un activo desde fuera de la India b. El aumento o reducción del pasivo deben estar en relación con el costo de los activos o hacia la devolución del dinero prestado. incluidos los intereses, específicamente para adquirir el activo y c. El aumento o la reducción de la deuda es en el momento de hacer el pago. El aumento o disminución como se indicó anteriormente se ajustarán a: 1. El costo real del activo depreciable como se define en la sección 43 (1) de la Ley 2. Importe de los gastos de capital que se refiere el artículo 35 (1) (iv) ( para la investigación científica relacionada con los negocios del contribuyente) 3. costo de adquisición de bienes de capital para el propósito de la sección 48. (los activos no depreciables) las disposiciones de la sección 43A de la Ley prevén realizar ajustes en el costo de los activos / el gasto sólo en relación con el intercambio de ganancia / pérdida que surge en el momento de hacer el pago. Por lo tanto, se refiere al cambio ganancia / pérdida realizada. El tratamiento de cambio no realizada ganancia / pérdida no está cubierta por el alcance de la Sección 43A de la Ley. Además, cuando la totalidad o una parte de la responsabilidad no se cumple por el contribuyente, pero directa o indirectamente por cualquier otra persona o autoridad, la responsabilidad por lo conocido no se tendrá en cuenta a los efectos de esta sección. La sección también establece que cuando el contribuyente realiza un contrato a plazo para el pago del préstamo con un distribuidor autorizado, la tasa especificada en el contrato se suma o se deducirá del coste del activo. Un Co. adquiere un bien de capital en moneda extranjera por US 10,000 en el año fiscal 2011-12 Ejercicio (1 US INR 50), que está totalmente financiado por un préstamo en moneda extranjera. Posteriormente, el préstamo se paga en 2 cuotas iguales en el año fiscal 2012-13 (1 US INR 45) y el año fiscal 2013-14 (1 US INR 58). El costo inicial del activo 10,000X50 INR 500.000 Ajuste en el año fiscal (50-45) INR 25.000 que se reduce a partir del ajuste de costos en el año fiscal 2013-14 5.000x (58-50) INR 40.000, que se añadiría 2012-13 5.000x al coste según Tribunal Supremo en el caso de Arvind Mills Ltd. sostuvo que el costo real contemplado en la sección 43A debe ser leído como ldquoActual el costo menos la depreciación permitida hasta daterdquoForex Tributación Fundamentos para los comerciantes de la divisa del principiante, el objetivo es simplemente para hacer operaciones con éxito. En un mercado donde las ganancias y pérdidas - - se pueden realizar en un abrir y cerrar de ojos, muchos inversores se involucran para intentar su mano antes de pensar a largo plazo. Sin embargo, si usted está planeando en hacer una carrera de divisas o están interesados en ver cómo su estrategia filtra hacia fuera, hay enormes beneficios fiscales que debe considerar antes de su primer comercio. Si bien el comercio de divisas puede ser un campo confuso para dominar, presentación de impuestos en los EE. UU. para su relación de ganancias / pérdidas pueden ser una reminiscencia del Salvaje Oeste. Aquí es un desglose de lo que debe saber. Para opciones y futuros inversores para cualquier persona que quiera iniciarse en opciones de divisas y / o futuros están agrupados en lo que se conoce como IRC 1256 contratos. Estos contratos - sanctioned IRS significan los comerciantes obtienen una menor consideración 60/40 impuestos. Lo que esto significa es 60 de las ganancias o pérdidas se cuentan como ganancias de capital a largo plazo y / pérdidas del 40 como a corto plazo restante. Los dos principales beneficios de este tratamiento fiscal son: Tiempo Muchos de divisas de futuros / opciones de los comerciantes hacen varias transacciones por día. De estos oficios, hasta el 60 puede ser contado como a largo plazo de capital ganancias / pérdidas. Tasa de Impuesto al negociar la acción (que tuvo lugar menos de un año), los inversores están gravadas a la tasa de 35 a corto plazo. Cuando el comercio de futuros u opciones, los inversores se gravan a una tasa de 23 (calculado como 60 veces a largo plazo 15 Velocidad máxima de más 40 veces la tasa de corto plazo 35 Máxima velocidad). Para los inversores Over-the-Counter (OTC) La mayoría de los comerciantes al contado se gravan de acuerdo con IRC 988 contratos. Estos contratos son para las transacciones en divisas liquidadas dentro de los dos días, por lo que se abren a las ganancias y pérdidas se han comunicado al IRS ordinarios. Si el comercio de forex spot es probable que automáticamente se agrupan en esta categoría. El principal beneficio de este tratamiento fiscal es la protección contra pérdida. Si experimenta pérdidas netas a través de sus operaciones a fin de año, a la calificación de un comerciante 988 sirve como un gran beneficio. Al igual que en el contrato de 1256, usted puede contar con todas sus pérdidas como las pérdidas ordinarias en lugar de sólo el primero de 3000. Comparando los dos IRC 988 contratos son más simples que el IRC 1256 contratos en que la tasa del impuesto se mantiene constante tanto para las ganancias y pérdidas - una situación ideal para las pérdidas. 1256 contratos, mientras más complejo, ofrecen un mayor ahorro para un comerciante con ganancias netas - 12 más. La diferencia más significativa entre los dos es que las ganancias y pérdidas anticipadas. La solución: La elección de su categoría con cuidado Ahora viene la parte difícil: decidir cómo presentar los impuestos para su situación. Lo que hace de divisas presentación confuso es que mientras que las opciones / futuros y OTC se agrupan por separado, como el inversor puede escoger ya sea un contrato de 1.256 o 988. La parte difícil es que usted tiene que decidir antes del 1 de enero del año comercial. Los dos tipos de divisas limaduras de conflicto, pero en la mayoría de las firmas de contabilidad que serán objeto de los contratos 988, si usted es un comerciante al contado y 1256 contratos si usted es un comerciante de futuros. El factor clave es hablar con su contador antes de invertir. Una vez que comience la negociación no se puede cambiar 988-1256 o viceversa. La mayoría de los comerciantes anticiparán las ganancias netas (¿por qué más comerciales) por lo que va a querer elegir a salir de su estado y de 988 en 1256 a su estado. Para optar por un estado 988 que necesita para hacer una nota interna en sus libros, así como el archivo con su contador. Esta complicación se intensifica si el comercio de las existencias, así como monedas. las transacciones de capital se gravan de manera diferente y que pueden no ser capaces de elegir a 988 o 1256 contratos, dependiendo de su estado. Cómo llevar un registro: Su Registro de Desempeño lugar de confiar en sus estados de cuenta de corretaje, de una manera más precisa y fiscal favorable de hacer el seguimiento de la ganancia / pérdida es a través de su registro de rendimiento. Esta es una fórmula con aprobación para IRS para el mantenimiento de registros: Reste sus activos a partir de sus activos finales (neto) Reste los depósitos en efectivo (a sus cuentas) y añadir los retiros (de sus cuentas) Reste los ingresos por intereses y añadir los intereses pagados Añadir otros gastos comerciales la fórmula registro de rendimiento le dará una representación más precisa de la relación beneficio / pérdida y hará que la presentación de fin de año fácil para usted y su contador. Cosas que recordar cuando se trata de operaciones de imposición hay algunas cosas que debes tener en cuenta, incluyendo: Los plazos para la presentación. En la mayoría de los casos, usted está obligado a elegir un tipo de situación fiscal antes de enero 1. Si usted es un nuevo operador, se puede tomar esta decisión antes de su primer comercio - si este es el 1 de enero o diciembre 31. También es digno de mención que puede cambiar su estado a mitad de año, pero sólo con la aprobación del IRS. el mantenimiento de registros detallados. Mantener un buen registro (y copias de seguridad) le puede ahorrar tiempo cuando se acerca la temporada de impuestos. Esto le dará más tiempo para el comercio y menos tiempo para preparar los impuestos. Importancia de pagar. Algunos comerciantes tratan de vencer al sistema y obtener un ingreso de divisas de comercio a tiempo completo o parcial, sin el pago de impuestos. Dado que más de venta libre comercio no se ha registrado en la Commodities Futures Trading Commission (CFTC) algunos comerciantes creen que pueden salirse con la suya. Esto no sólo es poco ético, pero el IRS se pondrá al día con el tiempo y las tasas de evasión de impuestos será de triunfo de los impuestos que debe. The Bottom Line las operaciones de cambio tiene que ver con aprovechar las oportunidades y aumentar los márgenes de beneficio por lo que un inversor inteligente hará lo mismo cuando se trata de impuestos. Tomarse el tiempo para presentar correctamente puede ahorrar cientos, si no miles de dólares en impuestos, por lo que es una transacción eso es bien vale la pena el tiempo.
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